Тематический дневник

Правительством РФ внесен в Госдуму проект закона № 605370-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и Закон Российской Федерации «О таможенном тарифе» – так называемый «налоговый маневр». Уже на этой неделе проект будет рассмотрен во втором чтении. ТПП РФ подготовила к нему ряд предложений по поправкам, которые вносились до последнего момента и оказались весьма неожиданными.

26-28 ноября в Торгово-промышленной палате Российской Федерации состоится юбилейный Х Всероссийский налоговый форум «Налоговый маневр-2014: взгляд бизнеса и власти». Мы продолжаем публиковать материалы доклада, подготовленного под редакцией вице-президента ТПП РФ Вадима Чубарова к этому мероприятию.

Палата считает возможным при условии некоторых корректировок поддержать проект закона «о налоговом маневре» как альтернативу введения налога с продаж или увеличения до 20% ставки НДС.

Законопроект предусматривает, в частности, увеличение ставки налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных в виде дивидендов физическими лицами, с 9% до 13 %.

По данным ФНС России, поступления НДФЛ по дивидендам постоянно увеличиваются. Так, если в 2008 году поступления по НДФЛ от дивидендов составили 31,7 млрд рублей, то в 2009 году – 29,9 млрд рублей, в 2010 году – 36,8 млрд рублей, в 2011 году – 47,4 млрд рублей и в 2012 году – 56,9 млрд рублей. Минфин ссылается в данном случае на то, что дивиденды выплачиваются вместо зарплаты (незаконная налоговая оптимизация).

В случае принятия указанного предложения дополнительные доходы бюджета составят: в 2015 году –16,4 млрд рублей; в 2016 году – 14,7 млрд рублей.

Кроме того, данным законопроектом устанавливаются ставки акцизов на период 2015-2017 годов.

В целях стабилизации ситуации на рынке алкогольной продукции предлагается в 2015 и 2016 годах сохранить размеры ставок акцизов, установленные в отношении крепкой и слабоалкогольной продукции на 2014 год. В отношении табачной продукции предлагается проиндексировать ставки акцизов темпами, опережающими уровень инфляции. Законопроектом предусмотрено увеличение адвалорных налоговых ставок на сигареты и папиросы при одновременной корректировке специфических налоговых ставок на эти товары в целях выравнивания налоговой нагрузки на дешевые и дорогие виды сигарет и папирос. Ставки акцизов на 2017 год предлагается проиндексировать с учетом индекса инфляции в размере 4,5%.

Законопроект предусматривает изменения в налог на прибыль, направленные на предоставление субъектам РФ права установления для сельскохозяйственных товаропроизводителей налоговой ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в целях увеличения доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации. Данное изменение поддерживается ТПП РФ, т.к. наиболее актуально для регионов, в которых преобладают сельскохозяйственные товаропроизводители.

Законопроект предусматривает поэтапную индексацию ставок водного налога, начиная с 2015 года в течение 11 лет. После достижения целевого уровня ставок водного налога начиная с 2026 года предполагается ежегодная индексация ставок данного налога, действовавших в предыдущем году, на индекс потребительских цен – коэффициент-дефлятор. Повышение водного налога обсуждалось еще в конце 2013 года и предусматривало скачкообразное повышение налога для водопользователей. Палата приняла активное участие в обсуждении прошлогоднего проекта и направляла соответствующие предложения в Минфин, в результате чего было принято решение производить поэтапное повышение ставок налогов, что нашло свое отражение в представленном проекте.

Законопроектом предлагается также поэтапно (за 3 года) сократить вывозные таможенные пошлины на нефть и нефтепродукты (в 1,7 раза за 3 года на нефть, 1,7-5 раз на нефтепродукты в зависимости от вида нефтепродуктов) с одновременным увеличением ставки НДПИ на нефть (в 1,7 раза) и газовый конденсат (в 6,5 раз).

С целью недопущения роста цен на нефтепродукты на внутреннем рынке, а также минимизации негативных шоков для отдельных отраслей предусмотрено одновременное поэтапное сокращение ставок акциза на нефтепродукты (в 2,2 раза за 3 года), а также предоставление налоговых вычетов из сумм акциза при получении (приобретении в собственность) отдельных нефтепродуктов (бензин и ароматические углеводороды для нужд нефтехимических производств, авиационный керосин для заправки воздушных судов) потребителями на внутреннем рынке, имеющими свидетельства на операции с соответствующими нефтепродуктами.

Реализация «налогового маневра», по мнению Минфина, положительно скажется на нефтяной отрасли. Так, при сравнении с действующими налоговыми и таможенно-тарифными условиями на 2015 год и далее «налоговый маневр» обеспечит:

• рост маржи переработки нефти на НПЗ Российской Федерации в 2,5 раза;
• усиление экономических стимулов к ускоренной модернизации НПЗ, направленной на максимально полное превращение темных нефтепродуктов в светлые;
• снижение налоговой нагрузки на добычу «традиционной» нефти (в отношении которой не предоставлено никаких льгот) на 3%;
• снижение налоговой нагрузки на добычу льготируемых видов нефти на 5-24%.

Эффект от «налогового маневра» для доходов бюджета составляет: 40 млрд рублей  в 2015 году, 0 млрд рублей – в 2016 году, 50 млрд рублей – в 2017 году.

Однако, как отмечают некоторые экономисты, эксперты компании «Эрнст энд Янг» вводимые налоговые изменения увеличивают и без того высокую налоговую нагрузку на сектор и ухудшают экономику в сегменте разведки и добычи. Так, при цене на нефть 100 долларов США за баррель в 2014 году общее увеличение фискальных расходов в секторе (рост НДПИ не будет полностью компенсирован снижением ставок экспортных пошлин) может составить примерно 70 млрд рублей, и в последующие годы эта величина будет расти.

Сохранение пошлины на бензины (в том числе товарные) в размере 90% создает неоднозначные ориентиры для модернизации российских НПЗ (модернизация может пойти по «дизельному» варианту в ущерб росту производству бензина). Сохраняется неопределенность касательно будущей динамики налоговых ставок на темные нефтепродукты, а именно: произойдет ли в 2015 году выравнивание пошлин между темными нефтепродуктами и нефтью в условиях отставания модернизации ряда НПЗ от утвержденных графиков. По-прежнему остается нерешенным вопрос о дифференциации налогообложения темных видов нефтепродуктов, имеющих разную экономическую ценность (мазут, вакуумный газойль, кокс, битумы и т.п.).

ТПП РФ выработала ряд предложений по доработке проекта закона о налоговом маневре. В том числе, в части повышения ставки НДФЛ по дивидендам с 9% до 13% предложение не может быть поддержано, так как увеличение ставки налога может понизить инвестиционную активность физических лиц. В случае если указанная инициатива все же будет принята, то предлагаем уточнить механизм увеличения ставки НДФЛ по дивидендам с 9% до 13%. В частности неясно, распространяется ли новая ставка налога на дивиденды, распределенные до 01.01.2015, но выплачиваемые в 2015 году и позже.

Вернуться

При перепечатке материалов ТПП-Информ ссылка на интернет-издание обязательна.