Тематический дневник

26-28 ноября в Торгово-промышленной палате Российской Федерации пройдет юбилейный Х Всероссийский налоговый форум «Налоговый маневр-2014: взгляд бизнеса и власти».

Мы продолжаем публиковать материалы доклада, подготовленного под редакцией вице-президента ТПП РФ Вадима Чубарова к этому мероприятию.

В мае 2014 года в Государственную Думу был внесен законопроект № 529630-6 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», который предполагает введение в законодательство РФ института «горизонтального налогового мониторинга».

Данный вид налогового администрирования был впервые опробован в Нидерландах еще в 2004 году, а уже сейчас широко применяется в мировой практике (США, Великобритания и др.). Горизонтальный мониторинг в 2012-2013 гг. в качестве пилотного проекта опробован ФНС России и отдельными крупнейшими налогоплательщиками («МТС», «Интер РАО», «Северсталь» и др.).

Суть проекта заключается в том, что налогоплательщик в добровольном порядке еще до подачи налоговой декларации может согласовать с налоговым органом условия налогообложения сложных сделок.

Налоговый орган в режиме реального времени получает доступ к данным бухгалтерского и налогового учета налогоплательщика и может проверять правильность и своевременность отражения хозяйственных операций налогоплательщиком для целей налогообложения, не прибегая при этом к другим контрольным мероприятиям.

Воспользоваться схемой горизонтального мониторинга смогут компании, стоимость активов которых составила за год не менее 3 млрд рублей, суммарная доля доходов за предыдущий налоговый период составила 3 млрд рублей, а общая сумма налогов превысила 300 млн рублей.

Внедрение налогового мониторинга на постоянной основе будет способствовать сокращению затрат на проведение налоговых проверок, судебных издержек в связи с сокращением налоговых споров и повышению уровня правовой культуры налогоплательщиков по уплате налогов.

ТПП РФ получила предложения по проекту от крупных российских компаний, которые могли бы сделать режим «горизонтального мониторинга» более привлекательным для широкого круга налогоплательщиков.

Так, при доработке законопроекта ко второму чтению в Государственной Думе были учтены следующие замечания Палаты.

Проект был дополнен положениями, подробно регламентирующими порядок досрочного прекращения налогового мониторинга. К таким основаниям, в частности, относятся: неисполнение организацией регламента информационного взаимодействия, предоставление недостоверной информации или систематическое непредоставление истребуемых документов. Для налоговых органов также был установлен плескательный срок для одностороннего выхода из горизонтального мониторинга (до 1 сентября следующего года).

Был снят первоначальный запрет на применение горизонтального мониторинга консолидированными группами налогоплательщиков (КГН). Теперь они смогут подать заявление на проведение налогового мониторинга с 1 января 2016 года и начать им пользоваться уже с 1 января 2017 года.

Проведено разграничение горизонтального мониторинга с иными мероприятиями налогового контроля. В частности, предусмотрено, что в период проведения налогового мониторинга в отношении налогоплательщика не могут проводиться выездные и даже камеральные налоговые проверки (кроме исключительных случаев). Первоначальная редакция проекта предусматривала ограничение на проведение только выездных проверок.

Крайне важным положением новой редакции проекта можно назвать положение, согласно которому выездная налоговая проверка при досрочном прекращении налогового мониторинга может проводится исключительно в той части и по тем основаниям, которые были изложены в мотивированном мнении налогового органа. Фактически удалось добиться проведения тематической проверки.

Поправками также уточнено, что документы, которые ранее были получены налоговыми органами в рамках иных мероприятий налогового контроля, не могут быть истребованы повторно в процессе налогового мониторинга.

В доработанном законопроекте был изменен порядок проведения налогового мониторинга. В первоначальной редакции проекта была закреплена необходимость заключения соглашения о расширенном информационном взаимодействии между налогоплательщиком и налоговым органом.

Теперь налоговый мониторинг будет проводиться по решению налогового органа на основании соответствующего регламента информационного взаимодействия, форма и требования к которому будут утверждаться ФНС России.

Фактически налогоплательщики получили возможность узнать «правила игры» еще до подачи заявления, то есть они будут понимать, как и в каком порядке будет осуществляться информационное взаимодействие, четко будет закреплена процедура «доступа» к данным бухгалтерского и налогового учета.

Особенно следует отметить доработанный порядок предоставления мотивированного мнения налогового органа. Теперь его представление может быть инициировано как налоговым органом, так и налогоплательщиком. Налоговый орган по-прежнему может направить мотивированное мнение в случае обнаружения нарушений при исполнении налоговой обязанности налогоплательщиком. У налогоплательщика же появилось право запросить мнение налогового органа по собственной инициативе. Например, по операциям, которые вызывают вопросы, либо для закрытия налогового периода (если необходимо представить отчет для акционеров).

Учтено также 1 предложение Палаты, согласно которому при подаче заявления на проведение налогового мониторинга необходимо представить информацию об организациях и физических лицах, которые прямо или косвенно участвуют в организации. Теперь такая информация представляется только в случае, если доля участия лица составляет более 25%.

Палата также положительно оценивает и иные поправки, в частности, освобождение налогоплательщиков от налоговой ответственности в случае выполнения ими мотивированного мнения налогового органа. 

ТПП-Информ

Вернуться

При перепечатке материалов ТПП-Информ ссылка на интернет-издание обязательна.