Социальные страховые взносы: ставку снизить, регрессию отменить

По нашему мнению, замена единого социального налога страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды и повышение тарифов этих взносов будут способствовать дальнейшей дифференциации в оплате труда работников, а также негативно скажутся на развитии малого и среднего предпринимательства.

До 1 января 2011 года по единому социальному налогу в России существовала так называемая регрессивная шкала налогообложения. Суть регрессии, в отличие от прогрессии, заключается в том, что чем больше получаешь, тем меньше платишь. Так, 26 % платили граждане, точнее их работодатель, с зарплаты до 280 тыс. рублей в год. При зарплате от 300 до 600 тыс. рублей в год платили 10 %. И свыше 600 тыс. рублей в год – 2 %. Это и есть существовавшая раньше регрессивная шкала. 

В новом законе, который вступил в силу с 1 января 2011 года, регрессия не только сохраняется, но и усиливается. Единый социальный налог (ЕСН) заменяется на страховой взнос, который предлагается начислять на фонд оплаты труда общей суммой не более 463 тыс. рублей в год с 1 января 2011 года. А больше этой суммы – вообще ничего не облагается.

Допустим, работник получает 30 тыс. рублей в месяц. С каждого рубля заработной платы его работодатель платит 34 копейки социальных взносов. А если работник – например, рядовой сотрудник банка – получает 74 тыс. рублей в месяц, то на каждый рубль его заработной платы приходится всего 17 копеек. Если же зарплата топ-менеджера какой-либо естественной монополии составляет 370 тыс. рублей в месяц, то на каждый рубль его заработной платы приходится лишь 3,4 копейки социальных взносов. То есть богатый платит существенно меньше, чем бедный и работник со средними доходами.

При такой регрессии с учетом резкой неравномерности в распределении фонда оплаты труда из-под налогообложения выводится около 30 % фонда оплаты труда, что затруднит сбалансированность доходов и расходов Пенсионного фонда РФ.

Введенный порядок уплаты страховых взносов стимулирует еще большую дифференциацию в оплате труда в организации. Он дает неверные приоритеты для политики доходов. Каждому работодателю понятно: деньги, которые он выплачивает топ-менеджменту, – это дешевые деньги, поскольку они в значительной степени не облагаются социальными взносами. А деньги, которые он выплачивает работникам, – это дорогие деньги, где каждый рубль стоит еще дополнительные 34 копейки налога.  

Страховые взносы в такой конфигурации оказывают дискриминирующее влияние на отрасли со средней заработной платой и ниже среднего – обрабатывающая промышленность, образование, здравоохранение, малый бизнес, инновационный бизнес. То есть как раз на те отрасли, куда требуется осуществлять структурный сдвиг. Так, эффективная ставка налогообложения фонда оплаты труда в сельском хозяйстве – 34 %, в текстильной промышленности, образовании и здравоохранении – 32,7 %, а в финансовой сфере – 24 %, добывающей промышленности – 26 %.

Кроме того, значительно усложняется администрирование и растет число контролирующих органов для предпринимателей, увеличиваются расходы на содержание Пенсионного фонда. Если раньше сбором средств ЕСН и других налогов занималась Федеральная налоговая служба, то теперь налоговая служба будет собирать свои налоги, Пенсионный фонд будет собирать средства своего бюджета и бюджета медицинского страхования, а фонд социального страхования – свою часть взносов.

Регрессивная шкала налогообложения дискриминируeт не только отдельные отрасли, но и работников, имеющих доход выше 38,6 тыс. рублей в месяц. Для получения приличной пенсии, адекватной заработку, высокооплачиваемых работников стимулируют к дополнительному (добровольному накопительному) пенсионному обеспечению, а следовательно, к необходимости взять на себя все риски этой системы и терпеть существенно более низкую доходность, чем индексация страхового пенсионного капитала.

В целях исключения избыточного налогового пресса на отрасли экономики со средней и низкой заработной платой (обрабатывающая промышленность, малый бизнес, инновационный бизнес) нами разработан  законопроект, где предлагается снизить тариф страховых взносов с 34 до 27 %. При этом следует отказаться от регрессии и ввести плоскую шкалу уплаты страховых взносов со всего заработка. Снижение ставки будет компенсировано расширением налогооблагаемой базы за счет включения в налогообложение той доли фонда оплаты труда, который приходится на высокие и сверхвысокие заработки.

Предлагается ввести бессрочное сохранение ныне действующего пониженного тарифа страховых взносов (в размере 15 %) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог.

Кроме того, вводится пониженный тариф страховых взносов в размере 15 % для научных и инновационных предприятий (с учетом того, что для части из них в 2010 году Федеральным законом № 272-ФЗ уже приняты пониженные тарифы).

При предлагаемом снижении тарифа страховых взносов с 34 до 27 % законопроект отменяет предельный размер базы, сверх которой страховые взносы не начисляются (463 тыс. рублей в 2011 году с учетом индексации). Кроме того, законопроект вводит дифференциацию ставки страхового взноса в Пенсионный фонд РФ на солидарный взнос и взнос на пополнение пенсионного капитала в зависимости от размера базы для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года. Соответствующий законопроект направлен для заключения в Правительство РФ мной совместно с депутатами И. Д. Грачевым, М. В. Емельяновым и В. М. Зубовым.

Оксана Дмитриева,
профессор, доктор экономических наук,
председатель комитета ТПП РФ по вопросам социальной политики, депутат Государственной Думы

При перепечатке материалов ТПП-Информ ссылка на интернет-издание обязательна.