НДС на УСН в 2026 году: кто платит, по какой ставке и как не ошибиться

До 2026 года упрощёнка давала предпринимателям одно важное преимущество: НДС можно было не платить, если выручка укладывалась в 60 млн рублей в год. Теперь этот порог в три раза ниже — 20 млн рублей. Для тысяч компаний и ИП это означает новую реальность: счета-фактуры, декларации и выбор ставки, от которого зависит реальная налоговая нагрузка. Разбираем по порядку — кого затронули изменения, как считать налог и каких ошибок лучше не допускать.

Кто платит НДС, а кто освобождён

Граница простая: годовая выручка до 20 млн рублей — НДС нет, освобождение действует само по себе. Никакого заявления, никакого уведомления налоговой не требуется.

Перевалили за 20 млн в течение года — с первого числа следующего месяца становитесь плательщиком НДС. Апрель принёс превышение — май уже работаете с налогом. Так работает пункт 5 статьи 145 НК РФ. Конца года ждать не нужно.

Превысили 20 млн ещё по итогам 2025-го — статус плательщика наступил автоматически с 1 января 2026 года, без каких-либо дополнительных действий с вашей стороны.

Два исключения, при которых НДС платить нужно всегда — независимо от размера выручки: ввоз товаров в Россию и ситуации, когда компания выступает налоговым агентом по НДС. Например, при аренде государственного или муниципального имущества, либо при расчётах с иностранным поставщиком, у которого нет российского юридического лица.

Порог освобождения будет снижаться

Нынешние 20 млн — не финальная цифра. Закон прописал последовательное снижение порога на несколько лет вперёд:

• по итогам 2025 года — освобождение сохраняется при выручке до 20 млн рублей;
• по итогам 2026 года — уже до 15 млн рублей;
• по итогам 2027 года и далее — не более 10 млн рублей.

На практике это значит: компания, которая сегодня спокойно работает без НДС при выручке 14 млн рублей, в 2027 году окажется выше нового порога. Не потому что выросла, а потому что порог опустился ниже неё. Следить за этим нужно каждый год.

Какую ставку выбрать

Как только возникла обязанность платить НДС, нужно определиться со ставкой. Вариантов три, и у каждого своя логика.

Ставку не нужно заявлять отдельным документом. Фактически её фиксирует первая поданная декларация по НДС.

Пониженную ставку — 5% или 7% — нельзя поменять раньше, чем через четыре квартала. Даже если за это время структура бизнеса изменится и базовая ставка с вычетом окажется выгоднее, досрочно переключиться не выйдет. Это ограничение важно учитывать при первоначальном выборе.

Считаем: 5% или 22% — где выгода

Два числа определяют выбор: сколько НДС вы начислите с продаж и сколько сможете вычесть по закупкам. Разберём на конкретных цифрах.

ООО на УСН «доходы», выручка — 60 млн рублей в год. Закупки у поставщиков — плательщиков НДС — 30 млн рублей, входящий налог по ставке 22% в этой сумме составит около 5,4 млн рублей.

Вариант первый — ставка 5%. Начисленный НДС: 60 млн × 5% = 3 млн рублей. Вычет входящего налога недоступен. Итого в бюджет — 3 млн рублей.

Вариант второй — базовая ставка 22%. Исходящий НДС с реализации: 60 млн × 22/122 ≈ 10,8 млн рублей. Вычитаем 5,4 млн входящего налога. Итого к уплате — около 5,4 млн рублей.

В этом примере пониженная ставка выгоднее почти вдвое. Но если бы закупки у плательщиков НДС составляли 50 млн, вычет вырос бы до 9 млн — и расчёт уже в пользу базовой ставки. Универсального ответа нет. Всё считается под конкретную структуру поставщиков.

Счёт-фактура: что теперь обязательно

Статус плательщика НДС влечёт за собой обязанность выставлять счета-фактуры. Каждая продажа — документ покупателю. Без него контрагент не сможет заявить вычет по входящему налогу, а это прямой конфликт и риск потерять клиента.

Получили аванс — пять календарных дней на выставление авансового счёта-фактуры. Отгрузили товар или оказали услугу — выставляете отгрузочный, авансовый при этом принимаете к вычету.

Выставленные документы идут в книгу продаж. Если работаете по базовой ставке — входящие счета-фактуры от поставщиков фиксируете в книге покупок и заявляете по ним вычет. На пониженных ставках книга покупок заполняется только в особых случаях: возврат аванса, изменение цены, корректировка условий сделки.

Отдельный момент для тех, кто формально не является плательщиком НДС, но по какой-то причине выставил покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом. В этом случае НДС нужно заплатить в бюджет и подать декларацию — даже без статуса плательщика. «Выставлю на всякий случай, а платить не буду» не работает.

Декларация: сроки, форма, уплата

Отчётный период по НДС — квартал. Декларация подаётся до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Если 25-е — выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.

Форма подачи — только электронная, через оператора телекоммуникационных каналов связи. Бумажная декларация допускается лишь в одном случае: компания не является плательщиком НДС, но разово выставила счёт-фактуру с налогом. Для всех остальных упрощенцев бумага — это фактически непредставление декларации со всеми санкциями из статьи 119 НК РФ: 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, минимум 1000 рублей.

Платить НДС нужно тремя равными частями через ЕНП — до 28-го числа каждого из трёх месяцев после отчётного квартала. Налог за второй квартал делится на три части: 28 июля, 28 августа и 28 сентября.

Для тех, кто впервые получил статус плательщика НДС в 2026 году, действует мораторий: штраф за несвоевременную подачу первой декларации не назначается — это прямо прописано в статье 23 федерального закона № 425-ФЗ. Подавать декларацию всё равно нужно — мораторий снимает штраф, но не отменяет обязанность.

Переходный период: что делать с авансами

Переходные ситуации возникают, когда аванс и отгрузка попадают по разные стороны от даты возникновения обязанности по НДС.

Получили аванс без НДС — в период освобождения — а отгрузили уже как плательщик. НДС начисляется на дату отгрузки по действующей на тот момент ставке. Полученный аванс пересчёту не подлежит.

Обратная ситуация — аванс получен уже с НДС, а отгрузка произошла после того, как обязанность прекратилась. В этом случае авансовый НДС принимается к вычету в момент отгрузки.

С 2026 года контрольные соотношения в декларации ужесточены: авансовые и отгрузочные счета-фактуры теперь сверяются автоматически. Любое расхождение — повод для запроса пояснений от налоговой. В переходный период первичные документы нужно вести особенно аккуратно.

Четыре ошибки, которые встречаются чаще всего

Первая — пропустить момент превышения лимита в текущем году. Компания работала без НДС, итоговая цифра нарастающим итогом незаметно ушла за 20 млн, а бухгалтер не отследил. Несколько месяцев продаж прошли без начисления налога и без счетов-фактур. Результат — доначисления, пени и конфликты с контрагентами, которые рассчитывали на вычет.

Вторая — перепутать объект налогообложения на УСН. При объекте «доходы» входящий НДС от поставщиков никак не учитывается — ни как вычет, ни как расход. При «доходах минус расходы» его можно включить в затраты, что частично компенсирует отсутствие вычета при пониженных ставках. Неправильное понимание этой разницы ведёт к ошибкам в расчёте реальной налоговой нагрузки.

Третья — ожидание, что можно добровольно стать плательщиком НДС при выручке ниже 20 млн. Закон этого не предусматривает: если доход ниже порога, принять статус плательщика по собственной инициативе невозможно. Некоторые предприниматели хотят этого, чтобы удобнее работать с крупными клиентами — плательщиками НДС. Этот путь закрыт.

Четвёртая — декларация на бумаге. Кажется мелочью, но юридически это непредставление декларации. Штраф начисляется независимо от того, был ли налог уплачен.

Что проверить в первую очередь

Начните с выручки за 2025 год. Если она выше 20 млн — вы уже плательщик НДС с января 2026 года. Декларации за прошедшие кварталы должны быть поданы. Если этого не сделано, исправлять нужно как можно скорее: каждый месяц просрочки добавляет пени.

Если выручка за 2025-й не дотянула до 20 млн — ежемесячно контролируйте нарастающий итог 2026 года. Бухгалтер должен среагировать в момент превышения, а не по итогам квартала: уже со следующего месяца нужно выставлять счета-фактуры и начислять налог.

Параллельно проанализируйте поставщиков: какая доля закупок приходится на тех, кто работает с НДС, и каков суммарный входящий налог. Именно этот расчёт покажет, какая ставка выгоднее. Считать нужно до первой декларации — после выбора ставки поменять её до истечения четырёх кварталов не получится.