Сегодня в Торгово-промышленной палате РФ завершает свою работу ставший уже традиционным 11 Всероссийский налоговый форум, тема которого «Налоговая политика: итоги года и перспективы».
На пленарном заседании форума планируются выступления президента ТПП России Сергея Катырина, руководителя ФНС России Михаила Мишустина, а также представителей Минфина, Минэкономразвития России и др.
ТПП РФ также представит изданную брошюру по теме «Налоговая реформа: ревизия «параллельной налоговой системы».
Оценка ТПП РФ и бизнесом уровня налоговой нагрузки
Налоговая система должна быть настроена на улучшение качества инвестиционного климата, повышение предпринимательской активности, совершенствование структуры экономики, повышение ее конкурентоспособности, прежде всего на рынках наукоемкой, высокотехнологичной продукции.
Завершающийся 2015 год ознаменовался рядом существенных изменений налогового законодательства, в основном нацеленных на создание благоприятных условий для развития бизнеса.
27 октября текущего года Всемирный банк опубликовал свой флагманский рейтинг комфортности ведения бизнеса Doing Business 2016. За год Россия поднялась на 11 ступеней, оказавшись на 51-й позиции из 189.
При этом согласно рейтингу РФ смогла уменьшить налоговую нагрузку на бизнес (47-е место), исключив движимое имущество из состава налогооблагаемых активов.
По данным Минфина России, существующий уровень налоговой нагрузки на бизнес составляет порядка 34,4%. По оценкам Палаты, уровень налоговой нагрузки в России несколько выше. Это связано с тем, что в нашей стране помимо налогов и сборов бизнесу необходимо уплачивать т. н. обязательные неналоговые платежи.
Подтверждают данный тезис и результаты анкетирования, проведенного ТПП РФ в 2015 году. Так, 52% опрошенных организаций оценили уровень налоговой нагрузки как «высокий», 48% – как «средний». При этом 43% опрошенных отметили, что уровень налоговой нагрузки вырос, 49% указали на неизменность налоговых условий.
Надо отметить, что тезис о неповышении налоговой нагрузки, прозвучавший в прошлом и в этом году в ежегодном послании президента России В.В. Путина Федеральному Собранию, явился результатом неоднократных обращений бизнес-объединений о необходимости стабилизировать налоговые условия в стране.
Однако Россия, как привлекательная налоговая юрисдикция, пока проигрывает борьбу ряду отдельных стран: отсюда и отток капитала, и уход российских компаний в другие налоговые юрисдикции, которые остановить будет весьма сложно.
Проблема «неналоговых платежей»
В общий уровень налоговой нагрузки на бизнес не включается бремя, которое несет бизнес в связи с уплатой так называемых «неналоговых платежей».
Безусловно, за последние годы прозрачность отечественной налоговой системы существенно повысилась. Однако вне рамок Налогового кодекса РФ возникла, по сути, «параллельная налоговая система». Она состоит из нескольких десятков платежей, аналогичных налогам и сборам, – каждый со своими правилами расчёта, уплаты, взыскания и возврата. Их общий объем, по данным ТПП РФ, может скоро составить до 1% валового внутреннего продукта, а количество уже «перевалило» за 50 позиций. Ярким тому примером является введенный с 15 ноября 2015 года сбор за проезд 12-тонников по федеральным автодорогам, который вызвал широкий резонанс.
Сложившаяся, по сути, «параллельная налоговая система», нуждается в ревизии. В представленной на форуме впервые изданной в России силами ТПП РФ и ведущих экспертов брошюре предлагается власти ряд решений и подходов по данному вопросу.
Необходимо унифицировать неналоговые платежи, установив в отраслевых законах лишь особенности конкретных платежей. При этом не требуется закреплять все платежи исключительно в рамках Налогового кодекса РФ, специализированные платежи могут продолжать взиматься согласно отраслевому законодательству, которое определит их основные элементы и порядок уплаты. Обобщить законодательно необходимо именно правила установления и взимания публичных платежей, объективно единые для любых разновидностей таких платежей.
Требуется создать единый перечень (реестр) таких платежей, а в законодательстве должно быть закреплено правило о том, что ни на кого не может быть возложена обязанность вносить принудительный платёж, не включённый в единый реестр.
Крайне важно избегать произвольных различий при выборе администратора одинаковых по своей сути платежей, как сейчас происходит для утилизационного сбора (ФНС России) и экологического сбора (Росприроднадзор). Следует устранить дублирование полномочий между администраторами, как, например, при взимании социальных взносов между органами трёх фондов.
Необходимо на законодательном уровне установить, что объект, база, период и другие элементы некодифицированных публичных платежей устанавливаются только законом (за исключением ставок в установленных законодателем пределах), с соблюдением правил действия во времени, аналогичных ст. 5 НК РФ, то есть вводиться не ранее 1 января следующего года. Исполнительные органы власти, а равно администратор не вправе устанавливать элементы платежа.
Целесообразно обсудить указанные предложения на надведомственном уровне и начать их реализацию, возможно, посредством принятия пакета федеральных законов.
Налоговое стимулирование инвестиций
В стимулировании экономического роста, особенно в кризисные времена, важное место занимает налоговая политика. Правительство РФ и Госдума предпринимают определенные шаги в этом направлении. Так, например, 22 сентября Госдумой был принят в первом чтении правительственный законопроект № 801288-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации», который вводит налоговые льготы для так называемых «гринфилдов». То есть для новых предприятий промышленности будет снижена налоговая нагрузка по налогу на прибыль, что, конечно, будет способствовать их развитию.
Предполагается, что снижение налоговой нагрузки для таких организаций будет действовать на всей территории России, а не в отдельных регионах (как для региональных инвестпроектов).
ТПП РФ изначально предлагала снять географические ограничения на применение льгот при реализации инвестиционных проектов. Пониженная ставка налога будет применяться, начиная с налогового периода, в котором участник проекта получит первый доход при реализации инвестпроекта (но не позднее пяти лет с даты внесения в реестр участников). Льгота будет действовать до тех пор, пока сумма сэкономленного налога не станет равной сумме капитальных вложений.
В целом поддерживая предложенный Минфином России механизм, направленный на повышение инвестиционной привлекательности России и развитие промышленного производства внутри страны, Палата полагает, что проект нуждается в ряде уточнений. Так, предложенный законопроектом механизм предоставления налоговой льготы по налогу на прибыль может привести к созданию новых промышленных производств только на период действия конкретного проекта, после чего они будут закрываться.
Кроме того, существующие промышленные предприятия, реализующие инвестиционные проекты, будут поставлены в невыгодное положение по сравнению с вновь создаваемыми, поскольку льгота не затрагивает возможность инвестирования в модернизацию работающих промышленных предприятий. Для сохранения баланса между вновь создаваемыми и уже работающими предприятиями ТПП РФ предлагает распространить возможность применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль на все юридические лица, реализующие инвестиционные проекты во всех видах экономической деятельности, подпадающих под действие закона «О промышленной политике в Российской Федерации».
ТПП РФ предлагает ускорить принятие законопроекта и учесть предложения бизнеса.
Налоговое администрирование
Многие мероприятия "дорожной карты" уже реализованы. Однако нужно двигаться дальше и развивать новые формы налогового администрирования, исходя из имеющегося опыта таких, в частности, стран, как Финляндия, США и Нидерланды, в части, касающейся возможного введения в законодательство института предварительного налогового разъяснения. Процедура предварительного налогового разъяснения заключается в том, что налогоплательщик до заключения контракта или соглашения с контрагентом вправе обратиться в налоговый орган с запросом о согласовании порядка налогообложения конкретных сделок. Получив соответствующее разъяснение, налогоплательщик, соблюдая его условия, будет защищен от оспаривания налоговых последствий сделки.
Стоит также обратить внимание еще на одну проблему, которая на первый взгляд кажется незначительной, но на практике может значительно осложнить жизнь предпринимателей. Так, в своей работе ЗАО «Экспоцентр» регулярно сталкивается со следующей практикой налоговых органов – на домашний адрес генерального директора направляется повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля, при этом налоговому органу необходимы документы или пояснения в отношении конкретной сделки или ряда сделок. Думается, что вызов руководителя крупной организации является абсолютно бесполезным мероприятием для целей налогового контроля, поскольку в таких организациях сделки с контрагентами по различным направлениям деятельности совершаются уполномоченными доверенными лицами, фактически руководитель не владеет информацией по каждой конкретной сделке. Например, Экспоцентр ежегодно заключает около 40 тысяч сделок, и руководитель физически не может знать всю информацию по каждой из них.
В целях налаживания более эффективного взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами предлагается рассмотреть возможность вызова на допрос юридического лица. В этом случае на допрос можно будет направить сотрудника, владеющего конкретной информацией.
Налогообложение малого и среднего бизнеса
В 2015 году ТПП РФ были поддержаны и приняты законодательные меры в части совершенствования специальных налоговых режимов:
– для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, субъектам Российской Федерации предоставляется право устанавливать соответствующими законами налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов (в настоящее время налоговая ставка в данном случае составляет 6 процентов);
– расширен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, с действующих в настоящее время 47 позиций до 62.
Следует также отметить, что совместными усилиями Палаты, других бизнес-объединений и бизнеса удалось оставить размер коэффициента дефлятора, используемого для расчета налога по ЕНВД, на уровне 2015 года. Соответствующие изменения в свой приказ Министерство экономического развития внесло 18 ноября.
Однако до сих пор не решена проблема встраивания субъектов малого предпринимательства в производственные цепочки крупного бизнеса. Такая проблема, в частности, возникает из-за того, что предприниматели, находящиеся на специальных налоговых режимах, не признаются плательщиками НДС и в цепочку поставок крупному бизнесу просто невыгодно привлекать малые предприятия. В этой связи ТПП РФ считает целесообразным рассмотреть возможность предоставления предпринимателям, использующим упрощенную систему налогообложения или уплачивающим единый сельскохозяйственный налог, в добровольном порядке становиться плательщиками НДС с целью встраивания в цепочку хозяйственных отношений.
ТПП России также предлагает распространить на индивидуальных предпринимателей порядок, согласно которому организации, созданные в декабре (с 01.12 по 31.12), не обязаны отчитываться за него (этот период присоединяется к следующему году). Пунктом 2 статьи 55 Налогового кодекса РФ установлено, что при создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Указанное правило распространяется исключительно на организации, при этом если налогоплательщик – индивидуальный предприниматель зарегистрируется в декабре, то ему придется сдавать всю отчетность в налоговые органы в общем порядке. Получается, что данная норма создает неравные условия для всех категорий налогоплательщиков. Предлагается распространить действие п. 2 ст. 55 НК РФ на индивидуальных предпринимателей.
Данное предложение ТПП РФ уже концептуально проработано с Открытым правительством и ФНС России в рамках проводимой работы по совершенствованию налогового администрирования.
Бремя новых обязанностей налогоплательщиков
Усиление борьбы с однодневками и наложение новых обязанностей на налогоплательщиков стали одними из основных трендов 2015 года. Сейчас на рассмотрении Госдумы находится законопроект № 529775-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», который предоставляет право налоговикам отказывать в возмещении НДС и учете расходов по налогу на прибыль лишь по формальным обстоятельствам, например, когда документы подписывает неуполномоченное лицо, хотя сама хозяйственная операция имела место быть. Налогоплательщикам, по сути, придется выполнять обязанность налоговых органов и проверять подписи каждого контрагента во избежание негативных последствий, а это дополнительные финансовые и административные издержки.
Учитывая важность документа как для государства, так и для бизнеса, предлагается его доработать в части:
– снятия возможных рисков с бизнеса, возникающих при обязывании налогоплательщика проверять своих контрагентов, в т. ч. третьих лиц, на предмет выставления счетов-фактур лицом, фактически не осуществившим реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг);
Необходимо также рассмотреть возможность создания на основе возможностей АСК НДС-2 единого реестра, условно говоря, «хороших и плохих» налогоплательщиков, который позволит до совершения сделки проверить своего контрагента, тем самым проявив должную осмотрительность и обезопасить себя от санкций со стороны налоговых органов.
Следует заметить, что в проекте рекомендаций форума содержатся комплексные и полные предложения по совершенствованию налоговой политики на среднесрочную перспективу.
.jpg)
ТПП-Информ
